年终奖合理避税实战兵法,税级临界值大有玩头

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新修订的个人所得税法施行,2011年末的年终奖是首次发放,根据新个税法税率以及级次级距的变化,纳税人需要交纳的个税会有所改变,尤其需要注意的是,一旦遭遇了计税的临界点,可能会出现“多发少得”,最极端的情况是,多发1元反而少收入8万多元。 年终奖计税方法 据介绍,2011年9月新修订的个人所得税法对于全年一次性奖金的计税方式没有做出调整,计税方法分两种情况: 1、月工资超过3500元,全年一次性奖金除以12个月,按照得出的数额找出所对应的税率,然后用奖金全额×税率-速算扣除数,就是最终需要缴纳的税款额。 2、个人月工资不足3500元,这时需要将工资与全年一次性奖金相加后,减去3500元,得出的数额,再除以12个月,找出对应的税率,然后用这一数额×税率-速算扣除数,得出需要缴纳的税款额。 由于个人所得税的税率以及级次级距发生改变,所以今年计算年终奖需要缴纳的税额,与去年相比,所对应的税率会有所改变,尤其是适应第一级低档税率的工薪阶层,年终奖也将减税。比如,年终奖10000元,应纳税额=10000×3%-0=300元,而去年相同的10000元年终奖,应纳税额=10000×10%-25=975元,减税675元。 第 1 页 税率的临界点导致“多给少拿” 据了解,由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额,所以刚刚超过两个税率的临界点就会发生“多给少拿”的情况。而年终奖18000元刚好是新修订的个人所得税一级税率的临界点,也就是说,超过18000元就要按照第二级税率10%计税。 比如A获得的年终奖为18000元,B年终奖为18001元。A的应纳个税计算方法是:18000/12=1500元,对应税率及速算扣除数为:3%、0,应纳税额=18000×3%-0=540元,税后所得17460元。再看B,因为18001/12已经大于1500元,所对应税率及速算扣除数为:10%、105,应纳税额=18001×10%-105=1695.1元,税后所得16305.9元,反而比A少收入1154.1元。 而最极端的情况,是年终奖960000元和960001元的情况,由于960001元意味着将对应最高级也就是45%的税率,960000元对应税率则是35%,结果,1元之差税后所得反而减少87999.45元。 避开“缩水区”18001元到19283.33元 经计算,从18001元到19283.33元,都是年终奖缩水区域,因为多发的奖金小于或等于因此而增加的税额。而像这样的缩水区域还不只一个,据了解,共有六个这样的区间: 第 2 页 [18001元,19283.33元];[54001元,60187.50元];[108001元,114600元];[420001元,447500元];[660001元,706538.46元];[960001元,1120000元] 鉴于此,业内人士建议,发放年终奖应该尽量避开这些区域,避免因此而“多发少得”。

晚报记者 任文娇 报道 晚报制图 邬思蓓

年终奖收入为54000元,需要缴纳的个税为5295元;可是仅仅提高100元,当年终奖收入为54100元时应缴纳的个税达到了10265元,增加了4970元!

“年终奖到手最想买车,参考的车型多在20万元左右,如斯柯达昊锐、东风本田等。 ”作为上海浦东某软件园项目负责人的吴先生,熬了三年的项目终于结束,迎来年终奖分配,说不出心里多高兴。当他接到通知,知道自己的年终奖有17万元,更是喜出望外。可在高额年终奖出现的同时,他又不得不面对缴纳个税的问题。公司财务短信告诉他,年终奖税额需要近7万元,也就是说他真正能够拿到手的不足11万元。之前吴先生知道软件园区内有一个合理避税的政策,一年能够使用一次,可向相关人员咨询后发现并不能节省很多,于是决定放弃使用。

在守法的前提下,企业不妨采取一些合理避税的措施,帮助员工降低税务负担。

辛苦了一年,众多白领翘首期盼的年终奖,即将或已落袋。可无论年终分得多少,都要过税收这一关。年终奖少的人郁闷:本来惦记用年终奖买私家车的,如今只能买笔记本电脑了;年终奖多的心里盘算着,年终分红税前10万,过了税收这一关,可能就扣掉一只名牌包了。

最近,一条关于年终奖计税的微博引起了广泛关注,中国农业大学(微博)经济管理学院副教授葛长银(微博)在微博上指出,在到达计税临界点时,“宁可少千元不要超1元”。原因就在于,超过计税临界点时,对应的税率就会有所上升,需要缴纳的税款会面临较大的增加。

案例分析

今年9月,国家税务总局对个人所得税的免征额及税级进行了调整,除将个人所得税的免征额提高到3500元外,9级税率也调整为7级,取消了15%和40%两档税率,这就意味着税级中的差距拉大。因此,当应税所得处于临界点附近时,对应的不同税级所产生的应纳税额就有较大的差异。

研究员:1.6万年终奖,缴税480元

12月份,不少公司、单位也开始考虑为员工发放年终奖,不妨也来关注一下年终奖的计税问题。

小赵刚刚从台湾回来,在台湾这一周,他的微博记录了乌来温泉的舒适、宜兰夜市小吃的美味,台北故宫藏品的瑰丽……令人羡慕嫉妒恨的是,小赵这次赴台游不是跟团,而是公司台湾老板以个人名义邀请员工赴台游玩,食宿、机票费用全部由老板承担。在一众好友艳羡其公司福利好的时候,小赵欲哭无泪,“这是我的一部分年终奖啊……”

年终奖如何优惠计税

小赵在沪上一家台资私募做研究员,去年的年终奖是10薪,他昨天对记者说:“今年能不能拿到年终奖还不知道,可以肯定的是,即便拿到也是大幅缩水,有同事小道消息说,今年很有可能是双薪”。小赵说,由于今年公司业绩惨淡,净值下跌,上到老板,下到研究员,到手的年终奖都可能大幅削减。研究员的年终奖是基于平时表现和模拟组合表现来定夺的,“如果是去年,基本工资8000元,年终奖10薪,去年看税前年终奖能拿到8万,本来打算用年终奖买车的,如果今年只有双薪,只能买一台笔记本电脑了。 ”

年终奖是员工年底时最大的期待。不少公司往往会根据今年的经营状况、员工的业绩给出或大或小的红包。如普遍的方式是年底获得双薪、三薪,一些行业和公司发出的年终奖甚至超过半年或是全年的收入水平。

为了抚慰人心,台湾老板除了以个人名义邀请员工“赴台7日游”,还每人派送一台ipad2。

由于年终奖是一次性发放的,对于员工来说,年末时一次性获得的收入较高,相对应的税级、税率也就水涨船高。为此,国家税务总局在2005年时就推出了年终奖个税计算的优惠税率办法。

算账

按照年终奖计税的优惠税率办法,在员工当月收入已经超过免征额的情况下,也就是目前采用的3500元标准,将当月获得的全年一次性奖金除以12,按照获得的结果来确定这笔年终奖所对应的税率和速算扣除数。

年终奖以双薪计,小赵税前年终奖为1.6万元,基本工资为8000元。按照去年新修订的个人所得税法,纳税人取得全年一次性奖金需要除以12个月,再按其商数确定适用税率和速算扣除数。于是,小赵应缴纳的个税先由1.6万除以12,结果约为1333元,查找7级超额累进税率,年终奖适应的税率是10%,速算扣除数是25。依据税率表,小赵所应缴纳的年终奖个税为480元。

在另外一种情况下,假使员工当月的收入没有超过免征额,那么就将一次性发放的年终奖先用于弥补与免征额的差距,剩余的年终奖金再按照除以12,依据对应的结果来确定税率和速算扣除数。

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